亚博投注

亞博投注_嘉定區注冊公司_稅務代理_壹閣財務歡迎您!
您當前位置: 主頁 > 工商動態 > 稅務政策 >
福建稅務發布2020年6月12366咨詢熱點難點問題集_上海壹閣財務公司

福建稅務發布2020年6月12366咨詢熱點難點問題集

1.非專業醫療機構(gou)作為(wei)政府(fu)指(zhi)定的(de)隔離(li)點,為(wei)隔離(li)人(ren)員提供日(ri)常護理及體溫測量等服務(wu),是否(fou)可以免征增值稅(shui)?答: 根據《財政部 國家稅(shui)務(wu)總局關于全面推開營(ying)業稅(shui)改(gai)征增值稅(shui)試點的(de)通..

電話: 021-8034 4876

快速申請辦理

稱       呼 :
手機號碼(ma) :
備       注:
分享:

福建稅務發布2020年6月12366咨詢熱點難點問題集

發布時間: 2020-07-31 熱度:

  1.非專業醫療機構作為政府指定的隔離點,為隔離人員提供日常護理及體溫測量等服務,是否可以免征增值稅?

  答: 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定: “一、銷售服務

  ……

  (七)生活服務

  ……

  (2)醫(yi)(yi)療服(fu)務,是指提(ti)供醫(yi)(yi)學檢查(cha)、診斷、治療、康(kang)復(fu)、預防(fang)、保健(jian)、接生(sheng)、計劃生(sheng)育、防(fang)疫服(fu)務等方(fang)面(mian)的(de)服(fu)務,以及與這些服(fu)務有關的(de)提(ti)供藥(yao)品(pin)、醫(yi)(yi)用材料(liao)器具、救護車、病(bing)房住宿和伙食(shi)的(de)業務。

  ……”

  另根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定:“五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

  公(gong)共交通運(yun)輸服務(wu)的具體范圍,按照《營業稅(shui)改(gai)征(zheng)增值稅(shui)試點有(you)關事項的規(gui)定》(財(cai)稅(shui)〔2016〕36號印發)執行。

  生活服務(wu)、快遞收派(pai)服務(wu)的具體范(fan)圍,按照《銷售服務(wu)、無形(xing)資產、不動(dong)產注釋》(財稅(shui)〔2016〕36號印發)執(zhi)行。”

  因(yin)此,非專業醫療(liao)機構在疫情(qing)期(qi)間為(wei)隔離(li)人員提供日常護理及體(ti)溫測量等服務(wu)屬于醫療(liao)服務(wu),可以(yi)免征增值稅。

  2.如何查詢疫情防控重點保障物資生產企業名單?

  答: 根據《國家稅務總局福建省稅務局關于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的通知》(閩稅函〔2020〕17號)規定: “一、及時退還增量留抵稅額

  疫情防控重點保(bao)障(zhang)物(wu)資生產企業(ye)名單由省級及以(yi)上發(fa)(fa)(fa)展改革部門、工業(ye)和(he)信(xin)息化部門實行動態調整。省局(ju)聯系省發(fa)(fa)(fa)改委和(he)工信(xin)廳,按月獲取更新有效企業(ye)名單。主管(guan)稅(shui)(shui)務機關(guan)應(ying)及時關(guan)注省局(ju)發(fa)(fa)(fa)布的(de)企業(ye)名單和(he)增量(liang)(liang)留抵(di)稅(shui)(shui)額數據(另(ling)行下發(fa)(fa)(fa)),在(zai)每個申報期結束前逐戶(hu)精(jing)準(zhun)輔(fu)導,確保(bao)增值(zhi)稅(shui)(shui)增量(liang)(liang)留抵(di)稅(shui)(shui)額應(ying)退盡退。”

  因此,疫情防控重點保障物資生產企業名單由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門實行動態調整。省局聯系省發改委和工信廳,按月獲取更新有效企業名單。主管稅務機關應及時關注省局發布的企業名單和增量留抵稅額數據,在每個申報期結束前逐戶精準輔導,確保增值稅增量留抵稅額應退盡退。納稅人可以向主管稅務機關查詢了解是否在疫情防控重點保障物資生產企業名單內。

  3.自來水公司向農村居民提供生活用水,是否可以免征增值稅?

  答: 根據(ju)《財(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局(ju)關于(yu)繼(ji)續實行農(nong)村(cun)飲水安全工程(cheng)稅(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)策(ce)的公告》(財(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局(ju)公告2019年第67號)規定(ding): “四(si)、對(dui)飲水工程(cheng)運營(ying)管理單位向農(nong)村(cun)居民提供生活用水取得(de)的自來(lai)水銷售收(shou)入,免(mian)征增值稅(shui)(shui)。

  ……

  六、本公(gong)告所(suo)稱(cheng)飲(yin)水(shui)(shui)(shui)工程(cheng)(cheng),是指(zhi)為(wei)農(nong)村居(ju)民提供(gong)生活用(yong)水(shui)(shui)(shui)而建設的供(gong)水(shui)(shui)(shui)工程(cheng)(cheng)設施。本公(gong)告所(suo)稱(cheng)飲(yin)水(shui)(shui)(shui)工程(cheng)(cheng)運(yun)營管(guan)理(li)單位,是指(zhi)負責(ze)飲(yin)水(shui)(shui)(shui)工程(cheng)(cheng)運(yun)營管(guan)理(li)的自來(lai)水(shui)(shui)(shui)公(gong)司(si)、供(gong)水(shui)(shui)(shui)公(gong)司(si)、供(gong)水(shui)(shui)(shui)(總)站(廠、中心)、村集體、農(nong)民用(yong)水(shui)(shui)(shui)合作組織等單位。

  對于既向城鎮居(ju)(ju)民(min)供(gong)水,又向農(nong)村居(ju)(ju)民(min)供(gong)水的飲水工程運營(ying)管理(li)單(dan)位,依據向農(nong)村居(ju)(ju)民(min)供(gong)水收入占(zhan)總(zong)供(gong)水收入的比例免征增值稅。

  ……

  八、上(shang)述政策(ce)(第五條除外)自2019年1月1日(ri)至(zhi)2020年12月31日(ri)執行。”

  因(yin)此,自(zi)2019年1月1日(ri)至2020年12月31日(ri),對飲水(shui)工程運(yun)營管(guan)理單(dan)位向農村居(ju)民提供生活用水(shui)取得的(de)自(zi)來(lai)水(shui)銷售收入,免征增(zeng)值(zhi)稅。

  4.享受融資租賃服務增值稅即征即退政策的納稅人,計算稅負時的銷售額是否包括差額扣除部分的金額?

  答: 根據《財(cai)政部 國家稅(shui)務總局關于全(quan)面推開營業(ye)稅(shui)改征增(zeng)(zeng)值稅(shui)試點(dian)的通知》(財(cai)稅(shui)〔2016〕36號)附件3《營業(ye)稅(shui)改征增(zeng)(zeng)值稅(shui)試點(dian)過(guo)渡(du)政策的規定(ding)》規定(ding): “二、增(zeng)(zeng)值稅(shui)即征即退(tui)

  ……

  (三)本規定所稱增值稅(shui)(shui)實際(ji)稅(shui)(shui)負,是指納稅(shui)(shui)人當期提供應稅(shui)(shui)服務實際(ji)繳納的增值稅(shui)(shui)額(e)占納稅(shui)(shui)人當期提供應稅(shui)(shui)服務取得的全部價(jia)款(kuan)和價(jia)外費用的比例。”

  因此,享受融資租賃服務(wu)增值稅即征即退政策(ce)的(de)納(na)稅人,計算稅負時的(de)銷售(shou)額包(bao)括差(cha)額扣(kou)除(chu)部分的(de)金額。

  5.納稅人在辦理備案前已符合即征即退條件的年度,是否可以追溯享受即征即退政策?

  答(da): 根(gen)據《國家(jia)稅務總局關于稅務行政審批制度(du)改革若(ruo)干問題的意見(jian)》(稅總發(fa)〔2014〕107號)規定: “四、堅持放管結(jie)合強(qiang)化事(shi)中事(shi)后管理

  ……

  (十一)實施備(bei)(bei)案(an)(an)(an)管理(li)(li)。各級稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)應當(dang)(dang)嚴格區分行(xing)(xing)政審批和(he)備(bei)(bei)案(an)(an)(an)管理(li)(li)方式,不(bu)得以(yi)事前核準性備(bei)(bei)案(an)(an)(an)方式變相實施審批。實施備(bei)(bei)案(an)(an)(an)管理(li)(li)的(de)(de)事項,納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)等行(xing)(xing)政相對(dui)人(ren)應當(dang)(dang)按照規(gui)定(ding)(ding)向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)報送備(bei)(bei)案(an)(an)(an)材料,稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)應當(dang)(dang)將其作為加強后續管理(li)(li)的(de)(de)資(zi)料,但(dan)不(bu)得以(yi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)等行(xing)(xing)政相對(dui)人(ren)沒有(you)按照規(gui)定(ding)(ding)備(bei)(bei)案(an)(an)(an)為由,剝(bo)奪或者(zhe)限制其依法(fa)享有(you)的(de)(de)權利、獲(huo)得的(de)(de)利益、取(qu)得的(de)(de)資(zi)格或者(zhe)可以(yi)從(cong)事的(de)(de)活動。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)等行(xing)(xing)政相對(dui)人(ren)未(wei)按照規(gui)定(ding)(ding)履行(xing)(xing)備(bei)(bei)案(an)(an)(an)手續的(de)(de),稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)應當(dang)(dang)依法(fa)進行(xing)(xing)處理(li)(li)。”

  因此,納稅人在辦理備案前已符(fu)合即(ji)征即(ji)退(tui)條件的年度,可以追溯享受即(ji)征即(ji)退(tui)政策

  6.境內企業將船只租賃給另一境內企業在境外使用,是否可以免征增值稅?

  答(da): 根據《財(cai)(cai)政(zheng)部 國家(jia)稅務(wu)總局關于全面推(tui)開營業稅改征增(zeng)值(zhi)稅試點的(de)通知》(財(cai)(cai)稅〔2016〕36號)附件4《跨境應(ying)稅行(xing)為適用增(zeng)值(zhi)稅零稅率(lv)和(he)免稅政(zheng)策的(de)規定》: “二、境內的(de)單位和(he)個人(ren)銷售(shou)的(de)下(xia)列服(fu)務(wu)和(he)無形資(zi)產免征增(zeng)值(zhi)稅,但財(cai)(cai)政(zheng)部和(he)國家(jia)稅務(wu)總局規定適用增(zeng)值(zhi)稅零稅率(lv)的(de)除外:

  ……

  6.標的(de)物(wu)在境外使用(yong)的(de)有形動產租賃服務。”

  因此,境內企(qi)業(ye)將船只租賃(lin)給(gei)另(ling)一境內企(qi)業(ye)在境外使用(yong),可以免征增值稅(shui)。

  7.小規模納稅人提供勞務派遣服務,2020年3月前已選擇按照5%的征收率差額征收增值稅,3月至5月是否可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅?

  答: 根(gen)據《財政部 國家稅務(wu)總局關于(yu)進一(yi)步(bu)明確全面推開營改增試點(dian)有(you)關勞務(wu)派(pai)遣服務(wu)、收費(fei)公路通(tong)行費(fei)抵扣等政策的通(tong)知》(財稅〔2016〕47號)規定: “一(yi)、勞務(wu)派(pai)遣服務(wu)政策

  ……

  小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

  勞(lao)務派(pai)遣服務,是指勞(lao)務派(pai)遣公司為(wei)了滿足用(yong)工單位(wei)對于各類靈(ling)活用(yong)工的需求,將員工派(pai)遣至用(yong)工單位(wei),接受用(yong)工單位(wei)管理并(bing)為(wei)其工作的服務。”

  另根據《財政(zheng)部 稅(shui)務總局關于支持個體工商戶復工復業增(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策的(de)公(gong)告(gao)》(財政(zheng)部 稅(shui)務總局公(gong)告(gao)2020年第13號(hao))規定: “自2020年3月(yue)1日(ri)至5月(yue)31日(ri),對湖(hu)北省(sheng)(sheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人,適(shi)用3%征(zheng)收率的(de)應(ying)(ying)稅(shui)銷售(shou)收入,免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui);適(shi)用3%預(yu)征(zheng)率的(de)預(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)項目,暫停預(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)。除湖(hu)北省(sheng)(sheng)外,其他省(sheng)(sheng)、自治區、直轄市(shi)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人,適(shi)用3%征(zheng)收率的(de)應(ying)(ying)稅(shui)銷售(shou)收入,減(jian)按1%征(zheng)收率征(zheng)收增(zeng)值(zhi)稅(shui);適(shi)用3%預(yu)征(zheng)率的(de)預(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)項目,減(jian)按1%預(yu)征(zheng)率預(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)。”

  因(yin)此,小(xiao)規模納稅(shui)人提(ti)供(gong)勞務派遣服務,2020年3月(yue)前(qian)已選擇按照5%的征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)差(cha)額征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)增值稅(shui),3月(yue)至5月(yue)可以選擇按1%的征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)全額征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)增值稅(shui)。

  8.納稅人因受到疫情影響,收到政府發放的財政補貼,是否需要繳納增值稅?

  答: 根據《國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)關于取(qu)消(xiao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)認證(zheng)確認期限(xian)等增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)征管問題的(de)(de)公告》(國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)公告2019年第(di)45號)規定: “七(qi)、納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)取(qu)得的(de)(de)財政補貼(tie)收(shou)(shou)入(ru),與(yu)其(qi)銷售(shou)貨物、勞務(wu)(wu)、服(fu)務(wu)(wu)、無形資(zi)產(chan)、不(bu)動產(chan)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)或者數量直接掛(gua)鉤的(de)(de),應(ying)(ying)按規定計算繳納增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)取(qu)得的(de)(de)其(qi)他(ta)情(qing)形的(de)(de)財政補貼(tie)收(shou)(shou)入(ru),不(bu)屬于增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru),不(bu)征收(shou)(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。”

  因此,納(na)稅人因受到疫情影響收(shou)到的政府發放的財政補(bu)貼,不屬于(yu)增(zeng)值稅應稅收(shou)入,不征收(shou)增(zeng)值稅。

  9.納稅人從社保部門收到穩崗補貼,是否需要繳納增值稅?

  答: 根據(ju)《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關于取消增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑證(zheng)認證(zheng)確認期限等增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)征管問題(ti)的(de)(de)公告(gao)》(國家(jia)稅(shui)(shui)務總局公告(gao)2019年第(di)45號)規定(ding): “七、納稅(shui)(shui)人取得的(de)(de)財(cai)政補(bu)貼(tie)收入(ru),與其(qi)銷售(shou)貨(huo)物、勞(lao)務、服(fu)務、無形(xing)資(zi)產(chan)、不動產(chan)的(de)(de)收入(ru)或者(zhe)數量直接掛(gua)鉤的(de)(de),應(ying)按規定(ding)計(ji)算(suan)繳納增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)。納稅(shui)(shui)人取得的(de)(de)其(qi)他情形(xing)的(de)(de)財(cai)政補(bu)貼(tie)收入(ru),不屬于增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)收入(ru),不征收增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)。”

  因此(ci),穩崗(gang)補(bu)貼是(shi)國家為了(le)緩解就業壓(ya)力,鼓勵(li)企業減少(shao)裁員或不(bu)(bu)裁員而給予企業的補(bu)助性(xing)補(bu)貼,不(bu)(bu)屬于增值稅(shui)應(ying)稅(shui)收(shou)(shou)入,不(bu)(bu)征收(shou)(shou)增值稅(shui)。

  10.債務方以國債抵押貸款,債權方通過國債逆回購取得固定利息收入,應如何繳納增值稅?

  答: 根據《財政部 國家稅(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于全面推開營業稅(shui)改征(zheng)增(zeng)值稅(shui)試(shi)(shi)點的通知》(財稅(shui)〔2016〕36號)附(fu)件1《營業稅(shui)改征(zheng)增(zeng)值稅(shui)試(shi)(shi)點實施辦法(fa)》附(fu)《銷售服務(wu)(wu)、無形資(zi)產(chan)(chan)、不(bu)動產(chan)(chan)注(zhu)釋》規定: “一、銷售服務(wu)(wu)

  ……

  (五)金(jin)融服務。

  1.貸款服(fu)務。

  貸款,是指(zhi)將資金貸與他人使用而取(qu)得利息收入的業務活動(dong)。

  各(ge)種占(zhan)用(yong)、拆借資金(jin)取(qu)得的(de)收入,包括(kuo)金(jin)融(rong)商(shang)品(pin)持有期間(含到期)利(li)(li)息(xi)(xi)(保本收益、報酬(chou)、資金(jin)占(zhan)用(yong)費(fei)、補償金(jin)等(deng))收入、信用(yong)卡透支利(li)(li)息(xi)(xi)收入、買入返售金(jin)融(rong)商(shang)品(pin)利(li)(li)息(xi)(xi)收入、融(rong)資融(rong)券收取(qu)的(de)利(li)(li)息(xi)(xi)收入,以及(ji)融(rong)資性(xing)售后回租、押匯、罰息(xi)(xi)、票據貼現、轉貸等(deng)業務取(qu)得的(de)利(li)(li)息(xi)(xi)及(ji)利(li)(li)息(xi)(xi)性(xing)質的(de)收入,按照貸款服(fu)務繳納增值稅。”

  因此,債權方通過(guo)國債逆回購取得利息收入(ru),應按照貸款服務(wu)繳納增值稅。

  11.以非專利技術投資入股,是否需要繳納增值稅?

  答: 根據《財政部 國家稅務(wu)總局關(guan)于全面推開(kai)營(ying)業稅改征(zheng)增值(zhi)稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(ying)業稅改征(zheng)增值(zhi)稅試點實(shi)施(shi)辦法(fa)》附《銷售服務(wu)、無(wu)形資產、不(bu)動產注釋》規(gui)定: “二、銷售無(wu)形資產

  銷售無形(xing)資(zi)產(chan),是指(zhi)轉讓(rang)無形(xing)資(zi)產(chan)所有權或者使(shi)用(yong)權的業務活動。無形(xing)資(zi)產(chan),是指(zhi)不(bu)具實物形(xing)態,但能帶(dai)來經濟利益(yi)(yi)的資(zi)產(chan),包括(kuo)技術、商標、著(zhu)作(zuo)權、商譽、自然資(zi)源使(shi)用(yong)權和其他(ta)權益(yi)(yi)性(xing)無形(xing)資(zi)產(chan)。

  技(ji)術,包括專(zhuan)利技(ji)術和(he)非專(zhuan)利技(ji)術。

  ……”

  根據《財政部 國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局關(guan)于全面(mian)推(tui)開營業稅(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)試點的(de)通知》(財稅(shui)(shui)〔2016〕36號)附件1《營業稅(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)試點實(shi)施辦法》規定: “……第(di)十一條有償,是指取(qu)得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

  ……”

  因此(ci),以(yi)非專利技術(shu)投資入股,應按照銷售無(wu)形資產繳(jiao)納增(zeng)值稅。

  12.境外企業為境內企業提供設計服務,設計師在境外工作,設計結果通過網絡發送到境內使用,境內企業是否需要代扣代繳增值稅?

  答: 根據(ju)《財政部(bu) 國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局關于全面(mian)推開營(ying)業稅(shui)改(gai)征(zheng)增值稅(shui)試(shi)點(dian)的通知》(財稅(shui)〔2016〕36號(hao))的附件1《營(ying)業稅(shui)改(gai)征(zheng)增值稅(shui)試(shi)點(dian)實施辦法》規定(ding): “第六(liu)條中華人民共和國(guo)境(jing)(jing)外(wai)(以下稱境(jing)(jing)外(wai))單(dan)位或(huo)者(zhe)個人在境(jing)(jing)內(nei)發生(sheng)應(ying)稅(shui)行(xing)為,在境(jing)(jing)內(nei)未設(she)有(you)經營(ying)機構的,以購買(mai)方(fang)為增值稅(shui)扣繳義務(wu)(wu)人。財政部(bu)和國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局另有(you)規定(ding)的除外(wai)。

  ……

  第(di)十三條下(xia)列情(qing)形不屬于在境內銷售服務(wu)或者無(wu)形資產:

  (一)境外(wai)單位(wei)或者(zhe)(zhe)個(ge)人向境內單位(wei)或者(zhe)(zhe)個(ge)人銷售完全在(zai)境外(wai)發生的服(fu)務。”

  因此,境(jing)外(wai)企業為境(jing)內(nei)企業提供(gong)設(she)計(ji)服務(wu),設(she)計(ji)師在(zai)境(jing)外(wai)工(gong)作,設(she)計(ji)結果通過網絡發送到(dao)境(jing)內(nei)使用(yong),不屬于(yu)完全在(zai)境(jing)外(wai)發生的服務(wu),境(jing)內(nei)企業應代(dai)扣代(dai)繳增值(zhi)稅。

  13.農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人是否每年都要向主管稅務機關申請核定扣除標準?

  答: 根據《福(fu)建(jian)省財(cai)政廳 福(fu)建(jian)省國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務局關(guan)于發布<福(fu)建(jian)省農產品(pin)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額核定扣除(chu)試(shi)點(dian)(dian)暫(zan)行實施辦(ban)法>的(de)通知》(閩財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2017〕40號)第十一條(tiao)規定: “對新(xin)辦(ban)的(de)試(shi)點(dian)(dian)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)或者(zhe)(zhe)試(shi)點(dian)(dian)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)新(xin)增(zeng)產品(pin)的(de),應在投產之日起30日內報(bao)經主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)審定后,當(dang)年可參照所屬行業、生產結構(gou)相近(jin)的(de)其他試(shi)點(dian)(dian)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)或者(zhe)(zhe)省稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務局公布的(de)行業參考標準確定農產品(pin)單耗數量或者(zhe)(zhe)農產品(pin)耗用率。

  次年(nian)(nian),試點納稅(shui)(shui)人(ren)向主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務機關申(shen)請核定(ding)當期的農產品單(dan)耗數量或者農產品耗用率,并據此計算確(que)定(ding)當年(nian)(nian)允(yun)許抵扣的農產品增值稅(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)額,同時對上一年(nian)(nian)增值稅(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)額進行(xing)調(diao)整(zheng)。納稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)額計入(ru)實際調(diao)整(zheng)月份。”

  因此,農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人應于當年1月15日前或者投產之日起30日內,向主管稅務機關提出扣除標準核定申請并提供有關資料。
 

  14.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權繳納增值稅,是否可以扣除取得時繳納的稅費?

  答: 根據《財(cai)政部 國家(jia)稅務總局關(guan)于進(jin)一步明確全面推開營(ying)改增試點有(you)關(guan)勞務派遣(qian)服務、收費(fei)公路通行費(fei)抵扣等政策的通知(zhi)》(財(cai)稅〔2016〕47號(hao))規定: “三、其他政策

  ……

  (二)納(na)稅人以經營租賃方式將(jiang)土地出(chu)租給他人使用,按照不動產經營租賃服(fu)務繳(jiao)納(na)增值稅。

  納(na)稅(shui)(shui)人(ren)轉(zhuan)讓2016年(nian)4月30日前取(qu)(qu)得(de)的(de)土地使(shi)用(yong)(yong)權(quan),可(ke)以(yi)選(xuan)擇適用(yong)(yong)簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa),以(yi)取(qu)(qu)得(de)的(de)全部價款和價外(wai)費用(yong)(yong)減去取(qu)(qu)得(de)該土地使(shi)用(yong)(yong)權(quan)的(de)原價后的(de)余額為銷(xiao)售額,按照(zhao)5%的(de)征(zheng)收率計(ji)算(suan)繳納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)。”

  因此,納(na)(na)稅(shui)(shui)人轉讓2016年(nian)4月(yue)30日前取(qu)(qu)得(de)的(de)(de)土地使用權(quan)繳(jiao)納(na)(na)增值稅(shui)(shui),選擇簡易(yi)計稅(shui)(shui)方(fang)法也(ye)只能扣除(chu)取(qu)(qu)得(de)該土地使用權(quan)的(de)(de)原(yuan)價,不可以扣除(chu)取(qu)(qu)得(de)時繳(jiao)納(na)(na)的(de)(de)稅(shui)(shui)費。

  15.一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票,應如何抵扣其進項稅額?

  答(da): 根據《國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于(yu)取消增值(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑證認證確認期限等增值(zhi)稅(shui)(shui)征管問(wen)題的公(gong)告》(國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告2019年(nian)第45號)第一條規定: “……

  增(zeng)值稅(shui)一般納稅(shui)人取得(de)的(de)2016年(nian)12月31日及(ji)以前開具的(de)增(zeng)值稅(shui)專用發(fa)票、海關(guan)(guan)進(jin)口(kou)增(zeng)值稅(shui)專用繳款書、機動(dong)車銷(xiao)售統一發(fa)票,超過認(ren)證(zheng)(zheng)確認(ren)等(deng)期(qi)(qi)限,但符合相關(guan)(guan)條(tiao)件(jian)的(de),仍可(ke)按(an)照(zhao)《國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)(guan)于逾期(qi)(qi)增(zeng)值稅(shui)扣(kou)(kou)稅(shui)憑證(zheng)(zheng)抵(di)扣(kou)(kou)問題的(de)公告(gao)》(2011年(nian)第50號(hao)(hao),國(guo)家稅(shui)務總局公告(gao)2017年(nian)第36號(hao)(hao)、2018年(nian)第31號(hao)(hao)修改)、《國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)(guan)于未按(an)期(qi)(qi)申報抵(di)扣(kou)(kou)增(zeng)值稅(shui)扣(kou)(kou)稅(shui)憑證(zheng)(zheng)有關(guan)(guan)問題的(de)公告(gao)》(2011年(nian)第78號(hao)(hao),國(guo)家稅(shui)務總局公告(gao)2018年(nian)第31號(hao)(hao)修改)規定,繼續抵(di)扣(kou)(kou)其(qi)進(jin)項稅(shui)額。”

  因此,增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人取得的2016年(nian)(nian)12月31日及以(yi)前開具(ju)的增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用發票(piao)、海關進(jin)口增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用繳款書、機動車銷售(shou)統一發票(piao),超過(guo)認(ren)證確認(ren)等期(qi)限,但符合(he)《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于逾期(qi)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)證抵(di)(di)扣(kou)問(wen)題的公(gong)告》(2011年(nian)(nian)第(di)50號(hao),國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2017年(nian)(nian)第(di)36號(hao)、2018年(nian)(nian)第(di)31號(hao)修改)、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于未按期(qi)申報(bao)抵(di)(di)扣(kou)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)證有關問(wen)題的公(gong)告》(2011年(nian)(nian)第(di)78號(hao),國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2018年(nian)(nian)第(di)31號(hao)修改)規定條件(jian)的,可按照相關規定繼續抵(di)(di)扣(kou)其(qi)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額。

  16.境外的發票是否可以作為進項稅額抵扣憑證?

  答(da): 根據(ju)《財政(zheng)部 國(guo)家稅務總(zong)局關于(yu)全(quan)面推開營業稅改征增值稅試點的通(tong)知》(財稅〔2016〕36號)規定: “第二十五條下列進項稅額準予(yu)從銷(xiao)項稅額中抵扣:

  ……

  (四)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
 

  第二(er)十(shi)六條納(na)稅(shui)(shui)人取得的增值稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證不(bu)符合法律、行政法規或者國家稅(shui)(shui)務總局有關(guan)規定的,其進(jin)項稅(shui)(shui)額不(bu)得從銷項稅(shui)(shui)額中抵扣。

  增(zeng)值稅扣(kou)稅憑證,是指(zhi)增(zeng)值稅專用發票、海關進口增(zeng)值稅專用繳款書(shu)、農(nong)產品收購發票、農(nong)產品銷售發票和完稅憑證。

  納稅(shui)(shui)人憑完稅(shui)(shui)憑證(zheng)抵扣(kou)進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)的(de)(de),應當具備書面合(he)同、付款證(zheng)明和境外單(dan)位(wei)的(de)(de)對賬單(dan)或者發(fa)票。資(zi)料不(bu)全(quan)的(de)(de),其進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)不(bu)得從(cong)銷項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)中抵扣(kou)。”

  因此,納稅(shui)人從境(jing)外(wai)(wai)單(dan)位或(huo)者個人購進(jin)服務、無形資(zi)產或(huo)者不動(dong)產,應取得解繳(jiao)稅(shui)款的完稅(shui)憑證作(zuo)為(wei)稅(shui)前扣除憑證,并應當具備書(shu)面合(he)同、付款證明和境(jing)外(wai)(wai)單(dan)位的對(dui)賬單(dan)或(huo)者發票。資(zi)料不全的,其進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額不得從銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)額中抵扣。境(jing)外(wai)(wai)的發票不可以作(zuo)為(wei)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額抵扣憑證。

  17.納稅人丟失機動車銷售統一發票,是否需要重新開具發票?

  答: 一、根據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票(piao)綜合服務平臺等事(shi)項的公(gong)告(gao)》(國家稅(shui)(shui)(shui)務總局公(gong)告(gao)2020年第1號)規(gui)定: “四、納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)同時丟失已開具增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)或機動車銷售(shou)統一發(fa)(fa)票(piao)的發(fa)(fa)票(piao)聯(lian)(lian)(lian)和抵(di)扣聯(lian)(lian)(lian),可憑(ping)加蓋(gai)銷售(shou)方發(fa)(fa)票(piao)專用章(zhang)的相應發(fa)(fa)票(piao)記賬(zhang)聯(lian)(lian)(lian)復印(yin)件,作為增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)額的抵(di)扣憑(ping)證、退稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證或記賬(zhang)憑(ping)證。

  納(na)稅(shui)人丟失已開具增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票或(huo)機動車(che)銷售(shou)統一發(fa)票的抵扣聯,可(ke)憑相應(ying)(ying)發(fa)票的發(fa)票聯復印件(jian),作為增(zeng)值(zhi)稅(shui)進項稅(shui)額的抵扣憑證(zheng)或(huo)退(tui)稅(shui)憑證(zheng);納(na)稅(shui)人丟失已開具增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票或(huo)機動車(che)銷售(shou)統一發(fa)票的發(fa)票聯,可(ke)憑相應(ying)(ying)發(fa)票的抵扣聯復印件(jian),作為記賬憑證(zheng)。”

  二、根據《國家稅(shui)務總局關于消(xiao)(xiao)費者(zhe)(zhe)丟(diu)失(shi)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)發(fa)(fa)票(piao)處理問題(ti)的批復(fu)》(國稅(shui)函〔2006〕227號)規定: “……當(dang)消(xiao)(xiao)費者(zhe)(zhe)丟(diu)失(shi)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)發(fa)(fa)票(piao)后,可采取(qu)重新補(bu)開(kai)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)發(fa)(fa)票(piao)的方法解決。具體程序為: (1)丟(diu)失(shi)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)發(fa)(fa)票(piao)的消(xiao)(xiao)費者(zhe)(zhe)到(dao)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)單位(wei)取(qu)得銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)統一發(fa)(fa)票(piao)存根聯復(fu)印件(加蓋銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)單位(wei)發(fa)(fa)票(piao)專用章(zhang)或財務專用章(zhang));(2)到(dao)機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)方所(suo)在地(di)主管稅(shui)務機(ji)(ji)關蓋章(zhang)確認并登(deng)記備案;(3)由機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)單位(wei)重新開(kai)具與原銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)發(fa)(fa)票(piao)存根聯內容一致(zhi)的機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)發(fa)(fa)票(piao)。消(xiao)(xiao)費者(zhe)(zhe)憑重新開(kai)具的機(ji)(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)發(fa)(fa)票(piao)辦理相關手續。”

  三、根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)第五條第六項規定: “如購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續前丟失《機動車銷售統一發票》的,應先按照《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發票處理問題的批復》(國稅函〔2006〕227號)規定的程序辦理補開《機動車銷售統一發票》的手續,再按已丟失發票存根聯的信息開紅字發票。”
 

  因此,機動(dong)車銷售(shou)(shou)統(tong)一發票(piao)在報稅(shui)(shui)(shui)(shui)上牌前丟失(shi)的(de)(de),可(ke)按照國稅(shui)(shui)(shui)(shui)函〔2006〕227號文件規(gui)定重新開(kai)(kai)具(ju)并辦理(li)相關(guan)手續(xu)。在報稅(shui)(shui)(shui)(shui)上牌后丟失(shi)的(de)(de),如納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)同時丟失(shi)已開(kai)(kai)具(ju)機動(dong)車銷售(shou)(shou)統(tong)一發票(piao)的(de)(de)發票(piao)聯(lian)和抵扣(kou)(kou)聯(lian),可(ke)憑(ping)(ping)(ping)加(jia)蓋銷售(shou)(shou)方發票(piao)專(zhuan)用章的(de)(de)相應發票(piao)記(ji)賬(zhang)聯(lian)復(fu)印件,作為(wei)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)抵扣(kou)(kou)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)、退稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)或(huo)記(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng);如納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)丟失(shi)的(de)(de)是(shi)機動(dong)車銷售(shou)(shou)統(tong)一發票(piao)的(de)(de)抵扣(kou)(kou)聯(lian),可(ke)憑(ping)(ping)(ping)相應發票(piao)的(de)(de)發票(piao)聯(lian)復(fu)印件,作為(wei)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)抵扣(kou)(kou)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)或(huo)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng);如丟失(shi)機動(dong)車是(shi)發票(piao)聯(lian),可(ke)憑(ping)(ping)(ping)相應發票(piao)的(de)(de)抵扣(kou)(kou)聯(lian)復(fu)印件,作為(wei)記(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)。

  18.D級納稅人在同一個月內第二次申領增值稅專用發票,計征需預繳的稅額時,銷售額是否包括已作廢發票的金額?

  答(da): 根據《國家稅務(wu)總(zong)局福建省(sheng)稅務(wu)局關于印發<福建省(sheng)增值(zhi)稅發票領用辦理規范(試(shi)行)>的通(tong)知(zhi)》(閩稅函〔2018〕54號)規定(ding): “一、依申請事項

  ……

  (五)增值(zhi)稅發(fa)票發(fa)放

  3.基(ji)本規范

  (2)輔導期(qi)納(na)稅人(ren)、D級納(na)稅人(ren)和已(yi)開(kai)具未申報發(fa)票(piao)(piao)銷售(shou)額超(chao)過500萬元(yuan)的小規模納(na)稅人(ren),在(zai)同一個申報期(qi)內多(duo)次領用專用發(fa)票(piao)(piao)的,應從(cong)第二次領用起,按照上一次已(yi)領用并(bing)開(kai)具的專用發(fa)票(piao)(piao)銷售(shou)額的3%預繳(jiao)增值(zhi)(zhi)稅。未預繳(jiao)的,辦(ban)稅服務(wu)廳不(bu)得向其發(fa)放增值(zhi)(zhi)稅發(fa)票(piao)(piao)。

  預繳增值(zhi)稅(shui)時(shi),納(na)稅(shui)人(ren)應(ying)提供(gong)已領(ling)購并開(kai)具的專(zhuan)用(yong)發票記(ji)賬(zhang)聯,主管稅(shui)務機關根據其(qi)提供(gong)的專(zhuan)用(yong)發票記(ji)賬(zhang)聯計(ji)算應(ying)預繳的增值(zhi)稅(shui)。”

  因此,D級納稅人(ren)計(ji)征需預繳的稅額(e)時(shi),銷售額(e)不包括已作廢發(fa)票的金額(e)。

  19.收購單位向其他個人收購非自產的農產品,是否可以開具收購發票?

  答(da): 根(gen)據《國家稅(shui)務(wu)總局福(fu)建(jian)(jian)省(sheng)(sheng)稅(shui)務(wu)局關(guan)于發(fa)布<福(fu)建(jian)(jian)省(sheng)(sheng)增值稅(shui)普通(tong)發(fa)票(piao)(收購)使用規定(ding)>的公告(gao)》(國家稅(shui)務(wu)總局福(fu)建(jian)(jian)省(sheng)(sheng)稅(shui)務(wu)局公告(gao)2018年(nian)第8號)規定(ding): “第二條收購發(fa)票(piao),是收購單位向其他個人購買(mai)貨(huo)物、支付款項時(shi)開(kai)具的發(fa)票(piao),是其成本列(lie)支并可(ke)按(an)照(zhao)增值稅(shui)有關(guan)規定(ding)據以抵扣(kou)增值稅(shui)進項稅(shui)額的憑(ping)證。

  ……

  第九(jiu)條收購發票(piao)應(ying)按下(xia)列要求(qiu)開(kai)具:

  ……

  (四(si))‘貨物(wu)(wu)或應稅(shui)勞(lao)務(wu)、服(fu)務(wu)名稱’欄填寫(xie)收購的(de)(de)貨物(wu)(wu)名稱,屬于農業(ye)(ye)產(chan)品(pin)的(de)(de),僅限于種植業(ye)(ye)、養殖業(ye)(ye)、林(lin)業(ye)(ye)、牧業(ye)(ye)、水產(chan)業(ye)(ye)生產(chan)的(de)(de)各種植物(wu)(wu)、動物(wu)(wu)的(de)(de)初級產(chan)品(pin)。農業(ye)(ye)產(chan)品(pin)的(de)(de)征稅(shui)范圍按財政部、國家稅(shui)務(wu)總局(ju)的(de)(de)規定確(que)定。選擇相應的(de)(de)商品(pin)和服(fu)務(wu)稅(shui)收分類與編碼。”

  因此,收(shou)購(gou)單位向(xiang)其他個人收(shou)購(gou)非(fei)自(zi)產的農產品,可以開具收(shou)購(gou)發票,但(dan)不得計(ji)算抵扣(kou)進項(xiang)稅額。

  20.一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票,2018年已認證但未申報抵扣進項稅額,2020年3月后如需抵扣,應如何填入增值稅納稅申報表?
 

  答(da): 根據《國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于取(qu)消增(zeng)值稅(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)憑證(zheng)認證(zheng)確認期限等增(zeng)值稅(shui)(shui)征管問題的公(gong)告》(國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公(gong)告2019年第45號)規定(ding): “一(yi)(yi)、增(zeng)值稅(shui)(shui)一(yi)(yi)般納(na)稅(shui)(shui)人取(qu)得(de)2017年1月1日及以后開具的增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票、海關進口(kou)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用繳(jiao)款書、機動車銷售統一(yi)(yi)發票、收費公(gong)路通行費增(zeng)值稅(shui)(shui)電子普通發票,取(qu)消認證(zheng)確認、稽核比對、申報抵(di)扣(kou)的期限。……”

  另根(gen)據《國(guo)家稅(shui)務總局關于調整增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)有關事(shi)項的(de)公(gong)告》(國(guo)家稅(shui)務總局公(gong)告2019年第15號)附件2《<增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)表(一般納稅(shui)人適(shi)用)>及其(qi)附列資料填寫說明(ming)》規定: “四、《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)表附列資料(二(er))》(本期進項稅(shui)額明(ming)細)填寫說明(ming)

  ……

  (二)第1至(zhi)12欄‘一、申報抵(di)扣的(de)進項稅額’: 分(fen)別(bie)反映納稅人按稅法規定符合抵(di)扣條(tiao)件,在本期申報抵(di)扣的(de)進項稅額。

  ……

  3.第3欄(lan)‘前期(qi)認證相符且(qie)本期(qi)申報抵扣’: 反映前期(qi)認證相符且(qie)本期(qi)申報抵扣的增值稅專用發(fa)票的情況。……”

  因此,納稅人應將已認證但(dan)未(wei)申報抵(di)扣進(jin)項稅額的進(jin)項稅額填入(ru)《增值稅納稅申報表(biao)附列(lie)資料(liao)(二(er))》(本期(qi)進(jin)項稅額明細(xi))第3欄(lan)“前期(qi)認證相符(fu)且本期(qi)申報抵(di)扣”。

  21.一般納稅人提供建筑服務有預繳稅額,但未在預繳當期申報抵減,現在應如何處理?

  答: 根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發布<國家稅務總局福建省稅務局建筑業增值稅預繳管理辦法>的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第10號)第十一條規定: “納稅人提供建筑服務預繳的增值稅,按當期實際可抵減金額填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第3欄‘建筑服務預征繳納稅款’‘本期實際抵減稅額’,并填寫《增值稅納稅申報表》第28欄‘分次預繳稅額’的‘本月數’,未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

  納稅人已預(yu)繳的稅款(kuan),只能抵(di)減(jian)(jian)同一建筑項(xiang)目(mu)的應納稅款(kuan),不(bu)能抵(di)減(jian)(jian)其他建筑項(xiang)目(mu)的應預(yu)繳稅款(kuan)或應納稅款(kuan),也不(bu)能抵(di)減(jian)(jian)其他應稅項(xiang)目(mu)的應納稅額。

  ……

  納稅(shui)人(ren)注銷稅(shui)務登記前進行(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)清算(suan)時,未抵減完的(de)(de)預繳(jiao)稅(shui)款可以抵減其他增(zeng)值(zhi)稅(shui)應稅(shui)項目的(de)(de)應納稅(shui)額(e)或欠稅(shui),抵減不完的(de)(de),可以申請(qing)退還。”

  因(yin)此,該(gai)納稅(shui)人(ren)可(ke)以(yi)用已預繳的(de)(de)稅(shui)款(kuan)抵(di)減以(yi)后屬期同一建筑項目的(de)(de)應納稅(shui)款(kuan)。注銷(xiao)稅(shui)務(wu)登記(ji)前進行增值(zhi)稅(shui)清(qing)算時(shi),未抵(di)減完的(de)(de)預繳稅(shui)款(kuan)可(ke)以(yi)抵(di)減其他增值(zhi)稅(shui)應稅(shui)項目的(de)(de)應納稅(shui)額或欠稅(shui),抵(di)減不完的(de)(de),可(ke)以(yi)申請退還。

  22.小規模納稅人在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元),當期無需預繳稅款。預繳地實現的銷售額應按市還是縣區內的銷售額計算?

  答: 根(gen)據《國(guo)家(jia)稅務(wu)(wu)總局福(fu)建(jian)(jian)省稅務(wu)(wu)局關于(yu)發(fa)布<國(guo)家(jia)稅務(wu)(wu)總局福(fu)建(jian)(jian)省稅務(wu)(wu)局建(jian)(jian)筑(zhu)業增(zeng)值稅預繳(jiao)管理(li)辦法>的公(gong)告》(國(guo)家(jia)稅務(wu)(wu)總局福(fu)建(jian)(jian)省稅務(wu)(wu)局公(gong)告2019年第10號)規定: “第二條納稅人提(ti)供建(jian)(jian)筑(zhu)服(fu)務(wu)(wu)取得預收(shou)款或(huo)跨設區市提(ti)供建(jian)(jian)筑(zhu)服(fu)務(wu)(wu)時,應當按照(zhao)建(jian)(jian)筑(zhu)項(xiang)目分(fen)別(bie)計算應預繳(jiao)的增(zeng)值稅,以下情形除外(wai):

  (一(yi))納(na)稅人屬于其他個人的;

  (二)小規模(mo)納稅人跨(kua)設區市(shi)且(qie)在同一縣(市(shi))提(ti)供建筑服務的(de)累(lei)計月銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)不(bu)超過(guo)10萬(wan)元(以(yi)1個季(ji)度為1個納稅期的(de),季(ji)度銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)未超過(guo)30萬(wan)元)的(de);

  (三)按(an)規(gui)定不需要(yao)預(yu)繳增(zeng)值稅(shui)的其他(ta)情形。

  ……”

  因此(ci),預(yu)繳地實現(xian)的銷售額(e)為小規模(mo)納稅(shui)人(ren)跨設(she)區市且在同一縣(xian)區提(ti)供建筑服(fu)務的累計(ji)金額(e)。

  23.新能源電動汽車是否需要征收消費稅?

  答: 根據《財(cai)政部(bu) 國家稅(shui)務總局關(guan)于調整和完善消費稅(shui)政策(ce)的(de)通知(zhi)》(財(cai)稅(shui)〔2006〕33號)附件《消費稅(shui)新(xin)增和調整稅(shui)目征收(shou)范圍注釋》第七(qi)條規(gui)定: ”小汽車(che)

  汽車是指由動力驅動,具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。

  本稅(shui)目(mu)征收(shou)范圍包括含(han)駕駛(shi)員座(zuo)(zuo)位在內最(zui)多不超(chao)過(guo)9個座(zuo)(zuo)位(含(han))的,在設計和(he)技術(shu)特(te)(te)性上用(yong)于(yu)載運乘客(ke)和(he)貨(huo)物(wu)的各(ge)類乘用(yong)車和(he)含(han)駕駛(shi)員座(zuo)(zuo)位在內的座(zuo)(zuo)位數在10至23座(zuo)(zuo)(含(han)23座(zuo)(zuo))的在設計和(he)技術(shu)特(te)(te)性上用(yong)于(yu)載運乘客(ke)和(he)貨(huo)物(wu)的各(ge)類中(zhong)輕(qing)型商用(yong)客(ke)車。

  用(yong)排氣(qi)量(liang)小于(yu)(yu)(yu)1.5升(含)的(de)(de)乘(cheng)用(yong)車底盤(車架(jia))改裝、改制的(de)(de)車輛(liang)屬于(yu)(yu)(yu)乘(cheng)用(yong)車征(zheng)收范圍。用(yong)排氣(qi)量(liang)大于(yu)(yu)(yu)1.5升的(de)(de)乘(cheng)用(yong)車底盤(車架(jia))或用(yong)中輕型商用(yong)客車底盤(車架(jia))改裝、改制的(de)(de)車輛(liang)屬于(yu)(yu)(yu)中輕型商用(yong)客車征(zheng)收范圍。

  含駕駛員人(ren)(ren)數(額定載(zai)客)為區(qu)間值(zhi)的(如8~10人(ren)(ren);17~26人(ren)(ren))小汽車(che),按(an)其區(qu)間值(zhi)下限人(ren)(ren)數確定征收(shou)范圍。

  電動汽車不屬于本稅目征(zheng)收范圍。”

  因此(ci),電動汽車不屬于消費稅(shui)的征收范圍。

  24.零售工藝金生肖首飾,是否需要繳納消費稅?

  答(da): 根據《國(guo)家稅(shui)務總局關于鍛壓(ya)金(jin)(jin)(jin)首(shou)飾(shi)在(zai)零(ling)售環節(jie)(jie)征(zheng)收消(xiao)費(fei)稅(shui)問題的批復》(國(guo)稅(shui)函〔1996〕727號(hao)文)規定: “在(zai)零(ling)售環節(jie)(jie)征(zheng)收消(xiao)費(fei)稅(shui)的金(jin)(jin)(jin)銀首(shou)飾(shi)的范圍不(bu)包(bao)(bao)括(kuo)鍍(du)(du)金(jin)(jin)(jin)(銀)、包(bao)(bao)金(jin)(jin)(jin)(銀)首(shou)飾(shi),以(yi)及鍍(du)(du)金(jin)(jin)(jin)(銀)、包(bao)(bao)金(jin)(jin)(jin)(銀)的鑲(xiang)嵌(qian)(qian)首(shou)飾(shi),凡采(cai)用包(bao)(bao)金(jin)(jin)(jin)、鍍(du)(du)金(jin)(jin)(jin)工藝以(yi)外的其他工藝制成的含金(jin)(jin)(jin)、銀首(shou)飾(shi)及鑲(xiang)嵌(qian)(qian)首(shou)飾(shi),如鍛壓(ya)金(jin)(jin)(jin)、鑄金(jin)(jin)(jin)、復合金(jin)(jin)(jin)首(shou)飾(shi)等,都應在(zai)零(ling)售環節(jie)(jie)征(zheng)收消(xiao)費(fei)稅(shui)。”

  因(yin)此,工(gong)藝(yi)金(jin)(jin)屬于(yu)采用包金(jin)(jin)、鍍金(jin)(jin)工(gong)藝(yi)以外的(de)其他工(gong)藝(yi)制成的(de)含金(jin)(jin)、銀首飾(shi)及(ji)鑲嵌首飾(shi),如鍛(duan)壓(ya)金(jin)(jin)、鑄(zhu)金(jin)(jin)、復(fu)合金(jin)(jin)首飾(shi),零(ling)售工(gong)藝(yi)金(jin)(jin)生(sheng)肖首飾(shi)需(xu)要繳納消費稅。

  25.納稅人購入不含電池的汽車,租入電池構成整車使用,車輛購置稅的計稅依據應如何確定?

  答: 根據《中華人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)車輛(liang)購置稅(shui)法》(中華人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)主席令第(di)十九(jiu)號)規(gui)定(ding): “第(di)六條應稅(shui)車輛(liang)的(de)計稅(shui)價(jia)格,按照下(xia)列(lie)規(gui)定(ding)確定(ding):

  (一(yi))納稅人購買自(zi)用應稅車輛的計稅價格,為納稅人實際支付給銷售(shou)者的全部價款(kuan),不包括增值稅稅款(kuan);

  ……

  第七條納稅(shui)人申報的應稅(shui)車輛計稅(shui)價格(ge)明(ming)顯偏低(di),又(you)無正(zheng)當理(li)由(you)的,由(you)稅(shui)務機關依照《中華(hua)人民共和國(guo)稅(shui)收征(zheng)收管理(li)法(fa)》的規定核定其(qi)應納稅(shui)額。”

  因此,納稅(shui)(shui)人應按(an)照購(gou)入不含電池的汽車(che)支(zhi)付的全部價款計征(zheng)(zheng)車(che)輛購(gou)置稅(shui)(shui)。如計稅(shui)(shui)價格明顯偏(pian)低,由稅(shui)(shui)務機關依照《中華人民共和國稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)管理法(fa)》的規定(ding)核定(ding)其應納稅(shui)(shui)額。

  26.車輛購置稅的電子完稅證明是否可以用于辦理車輛注冊登記?

  答: 根據《國家稅務總局 公安部關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業務的公告》(國家稅務總局 公安部公告2019年第18號)規定: “一、自2019年6月1日起,納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業務時,稅務機關不再打印和發放紙質車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業務后,在公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記時,不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明。”

  因此,自2019年6月1日起,車輛購(gou)置(zhi)稅(shui)的電子(zi)完稅(shui)證明可以用(yong)于辦理車輛注(zhu)冊登記(ji)。

  27.疫情防控期間,稅務機關如何辦理出口退(免)稅審核?

  答: 根(gen)據《國家稅務總(zong)局關于(yu)做好新(xin)型冠狀病(bing)毒感染的肺炎(yan)疫情防控期間出(chu)口退(免(mian))稅有(you)關工(gong)作的通知》(稅總(zong)函(han)〔2020〕28號)的規定: “二(er)、關于(yu)開(kai)展‘非接(jie)觸式’出(chu)口退(免(mian))稅審核

  疫情防控期間,稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)受(shou)理納稅(shui)(shui)人申報后,僅審核(he)電子數據,經審核(he)電子數據無(wu)誤且不存(cun)在涉(she)嫌(xian)騙(pian)稅(shui)(shui)等(deng)疑點(dian)的,即可辦(ban)理相關(guan)退(免(mian))稅(shui)(shui)事項。經審核(he)發現存(cun)在涉(she)嫌(xian)騙(pian)稅(shui)(shui)等(deng)疑點(dian)的,可要求納稅(shui)(shui)人通過(guo)微信、郵件(jian)等(deng)‘非(fei)接觸(chu)式(shi)’途徑(jing)提(ti)供相關(guan)影像(xiang)資(zi)料(liao)(liao),待疑點(dian)排除后再行(xing)辦(ban)理。納稅(shui)(shui)人無(wu)法通過(guo)‘非(fei)接觸(chu)式(shi)’途徑(jing)提(ti)供影像(xiang)資(zi)料(liao)(liao),或者(zhe)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)通過(guo)影像(xiang)資(zi)料(liao)(liao)無(wu)法排除疑點(dian)的,暫不辦(ban)理相關(guan)退(免(mian))稅(shui)(shui)事項,待疫情結束后按照現行(xing)規(gui)定核(he)實處理。”

  因此,疫情防控期(qi)間,稅務(wu)機關按照上述文件規定開展“非(fei)接(jie)觸式”出口退(免)稅審核

  28.出口貨物報關單與增值稅專用發票上的貨物名稱不一致的,是否需要視同內銷繳納增值稅?

  答: 根(gen)據(ju)《國家稅(shui)務總(zong)局(ju)關于<出口貨(huo)物(wu)勞務增值(zhi)稅(shui)和消費稅(shui)管理辦法(fa)>有關問題的公告(gao)》(國家稅(shui)務總(zong)局(ju)公告(gao)2013年第12號)規(gui)定: “二、出口退(免)稅(shui)申報

  ……

  (五)2013年5月(yue)1日以后報(bao)(bao)關出(chu)(chu)(chu)口(kou)的(de)(de)貨(huo)物(wu)(以出(chu)(chu)(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)報(bao)(bao)關單(dan)上的(de)(de)出(chu)(chu)(chu)口(kou)日期為(wei)準),除下款規定以外,出(chu)(chu)(chu)口(kou)企業或其(qi)(qi)他單(dan)位(wei)申報(bao)(bao)出(chu)(chu)(chu)口(kou)退(免)稅提(ti)供的(de)(de)出(chu)(chu)(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)報(bao)(bao)關單(dan)上的(de)(de)第(di)一計量單(dan)位(wei)、第(di)二計量單(dan)位(wei),及出(chu)(chu)(chu)口(kou)企業申報(bao)(bao)的(de)(de)計量單(dan)位(wei),至(zhi)少有(you)一個(ge)應同與其(qi)(qi)匹配的(de)(de)增值稅專(zhuan)用(yong)發票上的(de)(de)計量單(dan)位(wei)相符,且(qie)上述出(chu)(chu)(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)報(bao)(bao)關單(dan)、增值稅專(zhuan)用(yong)發票上的(de)(de)商(shang)品名稱須相符,否則不得申報(bao)(bao)出(chu)(chu)(chu)口(kou)退(免)稅。”

  因(yin)此,出(chu)口貨(huo)物報(bao)關單與增值稅(shui)專用(yong)(yong)發票上的貨(huo)物名稱須相符(fu),否(fou)則不得申(shen)報(bao)出(chu)口退(免)稅(shui),并(bing)適(shi)用(yong)(yong)增值稅(shui)征稅(shui)政(zheng)策。

  29.境內企業銷售貨物給境外企業,但貨物直接在境內使用沒有實際離境,是否適用出口退(免)稅政策?

  答: 根據(ju)《財政部 國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于出口(kou)(kou)貨物增(zeng)值稅(shui)(shui)和消費(fei)稅(shui)(shui)政策的(de)通知》(財稅(shui)(shui)〔2012〕39號(hao))的(de)規定: “一(yi)、適(shi)用增(zeng)值稅(shui)(shui)退(免)稅(shui)(shui)政策的(de)出口(kou)(kou)貨物勞(lao)務(wu)

  對下(xia)列出(chu)口貨物勞(lao)務,除適用本通知第六(liu)條和第七(qi)條規定的外(wai),實(shi)行免征和退還增值稅(shui)[以下(xia)稱增值稅(shui)退(免)稅(shui)]政策:

  (一)出口企(qi)業出口貨(huo)物。

  ……

  本(ben)通知所稱(cheng)出(chu)口(kou)貨(huo)(huo)物(wu)(wu),是指向海關報關后(hou)實際離(li)境(jing)并銷(xiao)售給(gei)境(jing)外(wai)單(dan)位或個人(ren)的貨(huo)(huo)物(wu)(wu),分(fen)為自營出(chu)口(kou)貨(huo)(huo)物(wu)(wu)和委托出(chu)口(kou)貨(huo)(huo)物(wu)(wu)兩類。”

  因此(ci),銷售貨物給境外(wai)企(qi)業的貨物未經海關(guan)報關(guan)并實際離(li)境的,不適用(yong)出口退(免)稅政策。

  30.生產企業應在什么時間內完成進料加工手冊核銷手續?

  答: 根據《國家稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于出(chu)(chu)口退(免)稅(shui)申報有關(guan)問題的公告》(國家稅(shui)務(wu)總局(ju)公告2018年(nian)第16號)規(gui)定(ding): “九、生產(chan)企業(ye)應于每年(nian)4月20日前,按以下(xia)規(gui)定(ding)向(xiang)主管(guan)稅(shui)務(wu)機關(guan)申請(qing)辦(ban)理(li)(li)上(shang)年(nian)度海(hai)關(guan)已核(he)銷的進料(liao)加(jia)工手(shou)冊(賬冊)項下(xia)的進料(liao)加(jia)工業(ye)務(wu)核(he)銷手(shou)續。4月20日前未(wei)進行核(he)銷的,對該企業(ye)的出(chu)(chu)口退(免)稅(shui)業(ye)務(wu),主管(guan)稅(shui)務(wu)機關(guan)暫不辦(ban)理(li)(li),在其進行核(he)銷后再辦(ban)理(li)(li)。”

  因(yin)此,生產企業(ye)應于每年4月20日(ri)前,向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核(he)銷的(de)進料加(jia)工手冊(ce)(ce)(賬冊(ce)(ce))項(xiang)下的(de)進料加(jia)工業(ye)務核(he)銷手續。

  31.保障疫情防控的醫療、衛生、物流、快遞、環衛行業車輛免征2020年度車船稅,需要符合什么條件?

  答: 根(gen)據(ju)《福(fu)(fu)建(jian)(jian)省財政廳 國家(jia)稅(shui)務總局福(fu)(fu)建(jian)(jian)省稅(shui)務局 中國銀行(xing)保(bao)險監(jian)督管(guan)(guan)理委員會福(fu)(fu)建(jian)(jian)監(jian)管(guan)(guan)局關(guan)于免(mian)征(zheng)部(bu)(bu)分行(xing)業(ye)2020年度車船(chuan)稅(shui)的(de)通知(zhi)》(閩財稅(shui)〔2020〕6號(hao))規定(ding): “一、保(bao)障疫情(qing)防控的(de)上述行(xing)業(ye)納稅(shui)人(ren)名單(dan),由各級應(ying)對疫情(qing)工(gong)作領導小組辦公(gong)室及應(ying)急指揮部(bu)(bu)或當地牽(qian)頭負責(ze)應(ying)對疫情(qing)工(gong)作后(hou)勤保(bao)障的(de)部(bu)(bu)門提供(gong)稅(shui)務部(bu)(bu)門。列入名單(dan)的(de)納稅(shui)人(ren),免(mian)征(zheng)其名下(xia)所有(you)車輛2020年度車船(chuan)稅(shui)。”

  因此,在各級應(ying)對疫情工作領導小組辦公室(shi)及應(ying)急指揮部(bu)或(huo)當地牽頭負(fu)責應(ying)對疫情工作后勤保障的部(bu)門提供的名(ming)單內(nei)的納稅人(ren),其名(ming)下所有(you)車輛可以(yi)免征2020年度的車船稅。

  32.保險機構代收代繳2019年車船稅手續費的支付標準是多少?

  答: 根據《財政部 國家稅務總局(ju)關(guan)(guan)于明確保險(xian)(xian)機構(gou)代收(shou)代繳(jiao)(jiao)車船(chuan)稅手續費有關(guan)(guan)問(wen)題的(de)通(tong)知》(財行〔2007〕659號)規(gui)定: “一、保險(xian)(xian)機構(gou)代收(shou)代繳(jiao)(jiao)車船(chuan)稅的(de)手續費,由稅款(kuan)解繳(jiao)(jiao)地(di)的(de)地(di)方財政、稅務部門(men)按(an)照保險(xian)(xian)機構(gou)代收(shou)代繳(jiao)(jiao)車船(chuan)稅的(de)實際收(shou)入(ru)予以審核、支(zhi)付,具(ju)體支(zhi)付標準暫按(an)5%。”

  另(ling)根據《財(cai)政(zheng)部 稅(shui)務總局(ju) 人(ren)民銀(yin)行關(guan)于進一步加強代扣代收代征(zheng)稅(shui)款手續費管理(li)的通(tong)知》(財(cai)行〔2019〕11號)規定: “三、‘三代’稅(shui)款手續費支付比例和限額

  (二)法律、行政法規規定的代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳車輛車船稅,稅務機關按不超過代(dai)(dai)收稅款的3%支(zhi)付手續費

  本通知(zhi)自印發之日起執行。《財政(zheng)部(bu) 國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局 中國(guo)人(ren)民銀行關于(yu)進一步加強(qiang)代扣代收代征稅(shui)款手續費管理(li)的通知(zhi)》(財行〔2005〕365號)和《財政(zheng)部(bu) 國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局關于(yu)明確保險機(ji)構代收代繳車船稅(shui)手續費有關問題的通知(zhi)》(財行〔2007〕659號)相應廢(fei)止(zhi)。”

  財行〔2019〕11號(hao)文件的發文日期為(wei)2019年02月(yue)02日。因此,保險機構代(dai)扣(kou)代(dai)繳2019年1月(yue)的車(che)船稅的手(shou)續費支付比(bi)例為(wei)5%,2至12月(yue)的車(che)船稅的手(shou)續費支付比(bi)例為(wei)3%。

  33.商業用途的地下建筑應如何征收房產稅?

  答(da): 根據《財(cai)政部 國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于(yu)具備(bei)房屋功能(neng)的(de)地下(xia)(xia)建筑(zhu)征收房產稅(shui)的(de)通知(zhi)》(財(cai)稅(shui)〔2005〕181號)規定: “二、自(zi)用的(de)地下(xia)(xia)建筑(zhu),按以下(xia)(xia)方式計(ji)稅(shui):

  ……

  2.商業和其(qi)他用途房(fang)產,以房(fang)屋原價的(de)70%~80%作為(wei)應稅房(fang)產原值。

  應納房(fang)產(chan)稅(shui)的稅(shui)額=應稅(shui)房(fang)產(chan)原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

  房(fang)屋原(yuan)價折算為應(ying)稅(shui)房(fang)產原(yuan)值(zhi)的(de)具體比例,由各(ge)省、自治(zhi)區、直(zhi)轄市和計劃(hua)單(dan)列市財政和地方稅(shui)務部門在上述幅度內(nei)自行確定。……”

  另根據(ju)《福建(jian)(jian)省(sheng)財(cai)(cai)政廳 福建(jian)(jian)省(sheng)地(di)方稅(shui)務局(ju)轉(zhuan)發財(cai)(cai)政部 國家(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)關于具(ju)備(bei)房(fang)(fang)(fang)屋(wu)(wu)功能的(de)(de)地(di)下建(jian)(jian)筑(zhu)征收(shou)房(fang)(fang)(fang)產(chan)(chan)稅(shui)的(de)(de)通知(zhi)》(閩財(cai)(cai)稅(shui)﹝2006﹞10號)規(gui)定(ding): “現(xian)將《財(cai)(cai)政部 國家(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)關于具(ju)備(bei)房(fang)(fang)(fang)屋(wu)(wu)功能的(de)(de)地(di)下建(jian)(jian)筑(zhu)征收(shou)房(fang)(fang)(fang)產(chan)(chan)稅(shui)的(de)(de)通知(zhi)》(財(cai)(cai)稅(shui)﹝2005﹞181號)文轉(zhuan)發給(gei)你們(men)。并對文中第二條關于自用的(de)(de)地(di)下建(jian)(jian)筑(zhu)具(ju)體計(ji)稅(shui)方式(shi)明確如下: 工業(ye)用途(tu)房(fang)(fang)(fang)產(chan)(chan)以房(fang)(fang)(fang)屋(wu)(wu)原價(jia)的(de)(de)50%作(zuo)為(wei)應(ying)稅(shui)房(fang)(fang)(fang)產(chan)(chan)原值(zhi);商業(ye)和其他用途(tu)房(fang)(fang)(fang)屋(wu)(wu)以房(fang)(fang)(fang)屋(wu)(wu)原價(jia)的(de)(de)80%作(zuo)為(wei)應(ying)稅(shui)房(fang)(fang)(fang)產(chan)(chan)原值(zhi)。”

  因此,商業用途(tu)的地下建筑(zhu)以房(fang)(fang)屋原(yuan)價的80%作(zuo)為應稅房(fang)(fang)產原(yuan)值(zhi),應納(na)房(fang)(fang)產稅的稅額(e)=應稅房(fang)(fang)產原(yuan)值(zhi)×[1-(10%-30%)]×1.2%。

  34.疫情期間納稅人給個體戶減免租金,是否可以申請減免房產稅和城鎮土地使用稅?

  答(da): 根據《國家稅(shui)(shui)務總局(ju)福建(jian)省稅(shui)(shui)務局(ju)關于疫情(qing)期間(jian)因(yin)減(jian)免個體工商(shang)戶租金相應減(jian)免房產稅(shui)(shui)和(he)城(cheng)鎮土(tu)地使(shi)(shi)用稅(shui)(shui)的(de)公告》(國家稅(shui)(shui)務總局(ju)福建(jian)省稅(shui)(shui)務局(ju)公告2020年第3號)規定: “一(yi)、不(bu)動(dong)產出(chu)租方在疫情(qing)期間(jian)通過減(jian)免同一(yi)個體工商(shang)戶至少一(yi)個月租金,幫助其(qi)渡過疫情(qing)難關的(de),可以(yi)申請減(jian)征(zheng)(zheng)或免征(zheng)(zheng)房產稅(shui)(shui)和(he)城(cheng)鎮土(tu)地使(shi)(shi)用稅(shui)(shui)。

  減(jian)免至少一個月(yue)租(zu)(zu)(zu)金(jin),指出租(zu)(zu)(zu)方按月(yue)減(jian)免一個月(yue)(含)以(yi)上的租(zu)(zu)(zu)金(jin);或通過定額或比(bi)例等方式減(jian)免租(zu)(zu)(zu)金(jin),按照(zhao)疫(yi)情期(qi)間(jian)有效(xiao)合(he)同(協議)計算(suan)的減(jian)免租(zu)(zu)(zu)金(jin)額度,相(xiang)當于一個月(yue)(含)以(yi)上的租(zu)(zu)(zu)金(jin)。

  二、減免稅額不(bu)超過(guo)減免個體工(gong)商戶租金的總額且(qie)不(bu)超過(guo)三個月應納房產稅和城(cheng)鎮土地使用稅稅額。

  三、出租方因疫情已享(xiang)受困難中小企(qi)業減免房產稅和(he)城(cheng)鎮土地使用稅的,不(bu)再重復享(xiang)受。

  ……

  七、本公(gong)告(gao)自發布之日起施行(xing)。出租方(fang)應于2020年9月30日前提出申請(qing),逾期不再受理(如有延期另行(xing)公(gong)告(gao))。”

  因(yin)此,符合上(shang)述文(wen)件規定的納稅(shui)(shui)人(ren)可(ke)以在2020年9月30日前(qian)申(shen)請(qing)減免房產稅(shui)(shui)和城(cheng)鎮(zhen)土地使用稅(shui)(shui)。

  35.納稅人是否可以疊加享受疫情期間困難中小企業減免房產稅和城鎮土地使用稅優惠和減免個體工商戶租金相應減免房產稅和城鎮土地使用稅優惠?

  答: 根據《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局福建省稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局關于(yu)疫(yi)(yi)情期(qi)間因減免個體工商戶租金相應減免房產稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)城(cheng)鎮土(tu)地(di)使用稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)公(gong)告》(國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局福建省稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局公(gong)告2020年第3號(hao))規(gui)定(ding): “三、出租方因疫(yi)(yi)情已享受(shou)困難中小企業減免房產稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)城(cheng)鎮土(tu)地(di)使用稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de),不(bu)再(zai)重(zhong)復享受(shou)。”

  因此(ci),符(fu)合條(tiao)件的納稅(shui)人可以疊加享受(shou)疫情期(qi)間困難中小企(qi)業(ye)減免(mian)房產稅(shui)和(he)城鎮(zhen)土(tu)地使用稅(shui)優惠和(he)減免(mian)個體工商戶(hu)租金相應減免(mian)房產稅(shui)和(he)城鎮(zhen)土(tu)地使用稅(shui)優惠,但不(bu)可以重復享受(shou)。納稅(shui)人在計算減免(mian)稅(shui)額時應扣除(chu)已享受(shou)的減免(mian)稅(shui)額。

  36.納稅人在廠房中加蓋了一個恒溫室,恒溫室在固定資產清單中是單獨核算的,恒溫室的價值是否需要并入廠房的房產原值計征房產稅?

  答: 根據《國家稅務總局(ju)關于進一步明確房(fang)(fang)屋(wu)(wu)附屬設(she)(she)備和(he)(he)配套設(she)(she)施計征(zheng)房(fang)(fang)產稅有關問題的(de)(de)通知(zhi)》(國稅發〔2005〕173號)規定: “一、為了維持和(he)(he)增(zeng)加房(fang)(fang)屋(wu)(wu)的(de)(de)使用(yong)功能或(huo)使房(fang)(fang)屋(wu)(wu)滿足設(she)(she)計要求,凡(fan)以房(fang)(fang)屋(wu)(wu)為載體,不(bu)可隨意移動(dong)的(de)(de)附屬設(she)(she)備和(he)(he)配套設(she)(she)施,如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化(hua)樓(lou)宇設(she)(she)備等,無論在會計核算中是否(fou)單(dan)獨記(ji)賬與核算,都應計入房(fang)(fang)產原值,計征(zheng)房(fang)(fang)產稅。”

  因此,單獨核算的恒溫室的價值(zhi)也(ye)應(ying)并入房(fang)(fang)產原值(zhi)計(ji)征房(fang)(fang)產稅(shui)。

  37.納稅人出租自有房產,房產稅的計稅依據是以實收租金額還是應收租金額?

  答: 根(gen)據《福建省房(fang)(fang)產稅實施(shi)細則(ze)》(閩政﹝1986﹞93號)第七條規定(ding)(ding): “房(fang)(fang)產稅計稅依(yi)據規定(ding)(ding)如(ru)下:

  ……

  (三)房(fang)(fang)屋(wu)租(zu)金(jin)包括以(yi)各種形式、名(ming)稱(cheng)支付的(de)(de)貨幣、實(shi)物和(he)其他償付方式折價(jia)的(de)(de)總和(he)。免稅(shui)(shui)單位和(he)私(si)有出租(zu)的(de)(de)房(fang)(fang)產(chan),以(yi)應收租(zu)金(jin)額為計(ji)稅(shui)(shui)依據;城鎮房(fang)(fang)地產(chan)管理部門(men)出租(zu)的(de)(de)房(fang)(fang)產(chan),以(yi)實(shi)收租(zu)金(jin)額為計(ji)稅(shui)(shui)依據。”

  因此,納稅(shui)人出租自有房產,以應收租金額為房產稅(shui)的計稅(shui)依(yi)據。

  38.典當行簽訂的當票合同是否需要征收印花稅?

  答: 根據(ju)《中華人(ren)民(min)共和國(guo)印花(hua)(hua)稅(shui)暫(zan)行(xing)(xing)條例》(國(guo)務院(yuan)令第11號)附件《印花(hua)(hua)稅(shui)稅(shui)目稅(shui)率表》規定: “借(jie)(jie)款合同(tong)包(bao)括銀行(xing)(xing)及其他金融組織和借(jie)(jie)款人(ren)(不包(bao)括銀行(xing)(xing)同(tong)業(ye)拆借(jie)(jie))所簽訂的借(jie)(jie)款合同(tong)。立合同(tong)人(ren)按借(jie)(jie)款金額萬(wan)分之零(ling)點(dian)五貼(tie)花(hua)(hua)。單據(ju)作為合同(tong)使用(yong)的,按合同(tong)貼(tie)花(hua)(hua)。”

  另(ling)根據《中華人民共和(he)國(guo)印花稅(shui)暫行(xing)條例施(shi)行(xing)細(xi)則》((1988)財(cai)稅(shui)字第255號)第十條規定(ding): “印花稅(shui)只對稅(shui)目稅(shui)率(lv)表中列(lie)舉的憑(ping)證(zheng)和(he)經(jing)財(cai)政部確定(ding)征稅(shui)的其他憑(ping)證(zheng)征稅(shui)。”

  因此,當(dang)票合同(tong)不屬(shu)于(yu)借款合同(tong),不征收印花稅。

  39.納稅人簽訂鉆井服務合同,是否需要繳納印花稅?

  答: 一、根據(ju)《中華人民共和國(guo)印(yin)花稅暫行條(tiao)例》(國(guo)務院令第11號)第二條(tiao)規(gui)定(ding): “下(xia)列憑證為應納稅憑證:

  1.購銷、加工承(cheng)攬、建設工程承(cheng)包、財(cai)產租賃(lin)、貨物運輸、倉(cang)儲保管、借款、財(cai)產保險、技術(shu)合同(tong)或者具有(you)合同(tong)性質的憑證;

  2.產權轉移書據;

  3.營業(ye)賬簿;

  4.權(quan)利(li)、許(xu)可證照;

  5.經財政部(bu)確定征稅的(de)其(qi)他憑(ping)證。”

  二、根(gen)據《中華人(ren)民共和國印花稅(shui)暫行(xing)條(tiao)(tiao)例(li)施行(xing)細(xi)則》((1988)財稅(shui)字第255號(hao))第三條(tiao)(tiao)規定: “條(tiao)(tiao)例(li)第二條(tiao)(tiao)所說的建(jian)設工(gong)程承包合(he)(he)同(tong),是指(zhi)建(jian)設工(gong)程勘察(cha)設計合(he)(he)同(tong)和建(jian)筑安裝(zhuang)工(gong)程承包合(he)(he)同(tong)。

  建設工程承包(bao)(bao)(bao)合同包(bao)(bao)(bao)括總(zong)包(bao)(bao)(bao)合同、分包(bao)(bao)(bao)合同和(he)轉包(bao)(bao)(bao)合同。”

  因(yin)此,納(na)稅人簽訂(ding)鉆井(jing)服(fu)務合同(tong)(tong),應(ying)按照(zhao)建筑工程(cheng)承包合同(tong)(tong)繳納(na)印花稅。

  40.電信公司簽訂的網絡安裝服務合同,是否需要繳納印花稅?

  答: 根據《中(zhong)華(hua)人(ren)民共(gong)和國(guo)印花稅暫行(xing)條例》(國(guo)務院令第(di)11號)第(di)二條規定: “下列憑證(zheng)為應納稅憑證(zheng):

  1.購(gou)銷、加工(gong)承攬、建設(she)工(gong)程承包、財(cai)產租賃、貨物(wu)運輸、倉儲保管、借款、財(cai)產保險、技術合(he)(he)同或者具有合(he)(he)同性質的憑證;

  2.產權轉(zhuan)移書據;

  3.營業賬簿;

  4.權利、許可證(zheng)照(zhao);

  5.經(jing)財政部確定征稅的其(qi)他(ta)憑證(zheng)。”

  另根據(ju)《中華(hua)人民(min)共和國印花稅(shui)(shui)(shui)暫行條例施行細(xi)則》((1988)財稅(shui)(shui)(shui)字(zi)第(di)255號)第(di)十(shi)條規定: “印花稅(shui)(shui)(shui)只對稅(shui)(shui)(shui)目稅(shui)(shui)(shui)率表中列舉的(de)憑(ping)證和經財政部確定征稅(shui)(shui)(shui)的(de)其他憑(ping)證征稅(shui)(shui)(shui)。”

  因此(ci),網絡(luo)安裝服(fu)務(wu)合(he)同非(fei)印(yin)花稅(shui)應稅(shui)憑(ping)證,不征收印(yin)花稅(shui)。

  41.納稅人簽訂的財產租賃合同上分別注明了含稅金額和不含稅金額,應以什么作為印花稅的計稅依據?

  答: 根據《中華人民(min)共和國印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)暫行條例》(國務(wu)院令第11號(hao))《印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)目稅(shui)(shui)(shui)率表》規定,財產租賃(lin)合同(tong)印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)范圍“包括租賃(lin)房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。立(li)合同(tong)人按(an)租賃(lin)金額(e)千分(fen)之一(yi)(yi)貼(tie)花。稅(shui)(shui)(shui)額(e)不足一(yi)(yi)元的(de)按(an)一(yi)(yi)元貼(tie)花。”

  因此,納稅人簽訂(ding)的財(cai)產(chan)租賃合同上分(fen)別注明了(le)含(han)稅金(jin)額和不(bu)含(han)稅金(jin)額,應(ying)以(yi)不(bu)含(han)稅金(jin)額作(zuo)為(wei)印花稅的計(ji)稅依據。

  42.A.B.C三家企業聯合簽訂總價100萬元的建筑修繕合同,合同注明發包方A企業和保險公司B企業作為付款方各支付50%的費用給承包方C企業,實際修繕的是A企業的房產。上述業務中,三方應如何繳納印花稅?

  答: 根據(ju)《中華人民共和國(guo)印(yin)花稅暫行條(tiao)例》(國(guo)務院令第(di)11號)第(di)八條(tiao)規定: “同一(yi)(yi)憑證,由(you)(you)兩方或(huo)者兩方以上(shang)當(dang)事人簽訂并各執一(yi)(yi)份的(de),應當(dang)由(you)(you)各方就所執的(de)一(yi)(yi)份各自(zi)全額(e)貼(tie)花。”

  因此,A.B.C三方均應按照(zhao)100萬元全額計征印(yin)花稅。

  43.某國有企業屬于中小微企業,因改制原因,一部分員工參加機關養老保險,另一部分員工參加企業職工養老保險。該企業所有員工的失業和工傷保險單位部分是否可以享受階段性減免政策?

  答(da): 根(gen)據《福(fu)建(jian)省人力資源和社(she)會保(bao)障廳 福(fu)建(jian)省財(cai)政(zheng)廳關(guan)于落實階段性減(jian)(jian)免(mian)企業社(she)會保(bao)險費工作有關(guan)問題的通(tong)知》(閩人社(she)文﹝2020﹞36號)規定: “一(yi)、關(guan)于減(jian)(jian)免(mian)政(zheng)策適用對象

  (一(yi))可(ke)免征三項社會保險單位(wei)繳費部(bu)分的對象,包括各(ge)類中小微企業、以單位(wei)方式(shi)參保的個體(ti)工商戶。

  (二(er))可減半征收三項社會保(bao)險(xian)單位(wei)繳費部分的大(da)型企(qi)業(ye)等其他(ta)參保(bao)單位(wei),包括各(ge)類大(da)型企(qi)業(ye)及其分支機構,民辦非企(qi)業(ye)單位(wei)、社會團體等各(ge)類社會組織。

  (三)減免(mian)三項(xiang)社會保險單位(wei)(wei)繳費部分(fen)的(de)(de)(de)單位(wei)(wei)或(huo)人(ren)員不包括(kuo)機關事業(ye)單位(wei)(wei)(含參加企業(ye)職(zhi)工基本養(yang)老保險的(de)(de)(de)單位(wei)(wei))、以個人(ren)身份參保的(de)(de)(de)個體工商(shang)戶和靈活就業(ye)人(ren)員。

  (四)比照機關事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)繳(jiao)費基數和繳(jiao)

  費(fei)比(bi)例參加養(yang)(yang)老保(bao)險(xian)的單位,按原有(you)規定繳納機關(guan)事(shi)業單位養(yang)(yang)老保(bao)險(xian)費(fei)。

  除上述類型單位外(wai),其(qi)他(ta)參(can)保(bao)單位減半征(zheng)收三項社會保(bao)險單位繳費(fei)部(bu)分。”

  本次階段性減免政策適用對象以參保單位類型進行劃分。因此,該企業所有員工的失業和工傷保險對應的企業繳納部分可以享受階段性減免政策。

  44.符合中小微企業免征三項社會保險費的企業,3月社保申報系統開放后,系統沒有自動減免,企業全額繳納了2020年2月和3月所屬期的社會保險費,應如何申請退費?

  答: 根據《福建(jian)省人力資源和社會保障廳 福建(jian)省財政廳關(guan)于(yu)落(luo)實(shi)階(jie)段性減免企業社會保險費工作有關(guan)問(wen)題的通(tong)知》(閩人社文(wen)﹝2020﹞36號)第四條規定(ding): “關(guan)于(yu)2月份已繳社會保險費的處理

  已正常繳納2020年2月份社會保(bao)險費(fei)(fei)的中(zhong)小(xiao)微企業的退(tui)費(fei)(fei),無需參保(bao)單(dan)位提交申請及(ji)報送相關資料,稅務部門將(jiang)核驗后(hou)(hou)的退(tui)費(fei)(fei)信息(xi)(單(dan)位名稱、單(dan)位編號(hao)、險種、開(kai)戶名、開(kai)戶銀行、賬號(hao)、已繳款(kuan)金額(e)、費(fei)(fei)款(kuan)屬期、入庫時間、退(tui)費(fei)(fei)金額(e)、減(jian)免(mian)方式等)加蓋公章后(hou)(hou),交由社保(bao)經辦機構辦理退(tui)費(fei)(fei)。”

  社(she)會保險(xian)費(fei)的中小微(wei)企業的退(tui)費(fei),無需參保單位提交(jiao)(jiao)申請及報送相關資料,稅務部(bu)門將核驗后(hou)(hou)的退(tui)費(fei)信息(單位名稱、單位編號(hao)、險(xian)種、開戶(hu)名、開戶(hu)銀行、賬號(hao)、已繳款金額、費(fei)款屬期、入庫時間、退(tui)費(fei)金額、減免方(fang)式等)加蓋公章后(hou)(hou),交(jiao)(jiao)由(you)社(she)保經辦機構辦理退(tui)費(fei)。

  3月(yue)份(fen)稅務部(bu)(bu)門(men)(men)已向社保(bao)部(bu)(bu)門(men)(men)提供繳費單位簽訂三方協議的(de)(de)唯一繳費賬(zhang)戶信息作(zuo)為(wei)退(tui)費賬(zhang)戶,如(ru)存在多個繳費賬(zhang)戶、開戶名稱與(yu)本(ben)單位名稱不符(fu)等無(wu)法(fa)確(que)定唯一退(tui)費賬(zhang)戶的(de)(de),或社保(bao)部(bu)(bu)門(men)(men)反饋因賬(zhang)戶原因退(tui)費失敗的(de)(de),稅務部(bu)(bu)門(men)(men)將向繳費人(ren)核實具體退(tui)費賬(zhang)戶,屆時需要繳費人(ren)配合提供。

  45.社保費階段性減免政策是如何規定的?無雇工個體戶是否可以享受減免?

  答: 根據《福建省人(ren)力資(zi)源和社(she)會保障廳(ting) 福建省財政(zheng)廳(ting)關于落實(shi)階段性減免(mian)企業社(she)會保險(xian)費工作有關問(wen)題的(de)通知(zhi)》(閩人(ren)社(she)文﹝2020﹞36號)規定: “一、關于減免(mian)政(zheng)策適用(yong)對象

  (一)可免征三(san)項社會(hui)保險單(dan)位繳費部分(fen)的對象,包括各類中(zhong)小微企業、以(yi)單(dan)位方式

  參(can)保(bao)的個體(ti)工商戶。

  (二)可(ke)減半征收三項社會保險單

  位繳費部(bu)分的(de)大型企業(ye)等其他參保單位,包(bao)括各類(lei)大型企業(ye)及(ji)其分支(zhi)機構,民辦(ban)非企業(ye)單位、社會團體等各類(lei)社會組織。

  (三)減免(mian)三項社(she)會(hui)保(bao)險單位(wei)繳費部分的單位(wei)或人員不包括機關(guan)事業單位(wei)(含參加企業職工基本養(yang)老保(bao)險的單位(wei))、以個人身份參保(bao)的個體工商戶和靈活就業人員。

  (四)比照機(ji)關(guan)事業單(dan)位(wei)繳費基數和繳費

  比例參加養(yang)老保(bao)險(xian)的單(dan)位(wei),按(an)原有規定(ding)繳(jiao)納機(ji)關事業單(dan)位(wei)養(yang)老保(bao)險(xian)費

  除上述(shu)類(lei)型(xing)單位(wei)外,其他參保單位(wei)減半征收三項社會保險單位(wei)繳費部分。”

  因此(ci),中(zhong)小(xiao)微(wei)企(qi)業(ye)免征三項社會保險單位繳費部分,大(da)型企(qi)業(ye)減半征收三項社會保險

  單位(wei)繳費(fei)部分。無雇工(gong)個體戶(hu)是以個人身份(fen)參保(bao)的個體工(gong)商戶(hu),不在減(jian)免范圍。

  46.非營利幼兒園是否可以免征三項社會保險單位繳費部分?

  答: 根據《福(fu)建省人(ren)力資源和社(she)會保障廳(ting) 福(fu)建省財(cai)政廳(ting)關(guan)(guan)于(yu)落實階段性(xing)減(jian)(jian)免企業社(she)會保險費(fei)工作有關(guan)(guan)問題(ti)的通知》(閩人(ren)社(she)文(wen)﹝2020﹞36號)規定: “一(yi)、關(guan)(guan)于(yu)減(jian)(jian)免政策適(shi)用對象

  (一(yi))可免征三項社會(hui)保險單位(wei)(wei)繳費部分的(de)對象(xiang),包括(kuo)各(ge)類中(zhong)小微(wei)企業(ye)、以單位(wei)(wei)方式參保的(de)個體工(gong)商戶。

  (二)可減(jian)半征(zheng)收(shou)三項社(she)(she)會(hui)保險(xian)單位繳(jiao)費部分(fen)的大型(xing)(xing)企業(ye)等其他參(can)保單位,包(bao)括各類大型(xing)(xing)企業(ye)及(ji)其分(fen)支機構,民辦非(fei)企業(ye)單位、社(she)(she)會(hui)團體等各類社(she)(she)會(hui)組(zu)織(zhi)。

  (三)減免三項社(she)會保險單(dan)位(wei)繳費部分的單(dan)位(wei)或人(ren)員不包括機關事業單(dan)位(wei)(含參(can)加企業職工(gong)基(ji)本養老(lao)保險的單(dan)位(wei))、以個人(ren)身(shen)份參(can)保的個體(ti)工(gong)商戶(hu)和靈活就業人(ren)員。

  (四(si))比照機(ji)關事(shi)業單位繳費基數和繳費比例(li)參(can)加養老(lao)保(bao)險的單位,按原有規定繳納機(ji)關事(shi)業單位養老(lao)保(bao)險費。

  除上述類型單位外,其他參保單位減半征收(shou)三項社會保險單位繳費部分(fen)。”

  本次(ci)(ci)階段性(xing)(xing)減免(mian)政策適用對(dui)象以(yi)參(can)保(bao)單位(wei)類(lei)型進行劃(hua)分。因此,如(ru)您屬于事業(ye)單位(wei),則不享受此次(ci)(ci)階段性(xing)(xing)減免(mian)社保(bao)費(fei)優(you)惠;如(ru)屬于民辦非企(qi)業(ye),可(ke)減半征收三項社會保(bao)險單位(wei)繳費(fei)部(bu)分。

  47.開業投產滿一年仍未成立工會的企業,應如何繳納工會經費?

  答: 根據《福建(jian)省總(zong)工(gong)會(hui) 福建(jian)省財政廳 福建(jian)省稅(shui)(shui)務局 中國(guo)人民銀行福州中心(xin)支行關(guan)于印(yin)發(fa)<福建(jian)省工(gong)會(hui)經費代征(zheng)管理(li)辦法>的(de)(de)通知》(閩工(gong)〔2019〕52號)第三條規定: “……開業(ye)投產(chan)滿一年(nian)仍未成立工(gong)會(hui)的(de)(de)企業(ye),其按(an)月(yue)向地方總(zong)工(gong)會(hui)繳納工(gong)資(zi)總(zong)額2%的(de)(de)工(gong)會(hui)籌備金(jin)和工(gong)資(zi)總(zong)額0.5%的(de)(de)補(bu)償金(jin),全額委托(tuo)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)代征(zheng)。”

  因(yin)此,開業投產滿一年仍未成(cheng)立工(gong)會(hui)的(de)企業,其按(an)月向地方總(zong)工(gong)會(hui)繳納工(gong)資總(zong)額(e)(e)2%的(de)工(gong)會(hui)籌(chou)備金和工(gong)資總(zong)額(e)(e)0.5%的(de)補償金,全(quan)額(e)(e)委托稅務機關代征。

  48.職工人數不超過30人,經費自理自負盈虧的事業單位是否可以享受暫免征收殘疾人就業保障金的優惠政策?

  答: 根據《財政部關于調整殘疾人就業保障金征(zheng)收(shou)(shou)政策的公告》(財政部公告2019年(nian)(nian)第98號(hao))規定: “四、自(zi)2020年(nian)(nian)1月(yue)1日起至2022年(nian)(nian)12月(yue)31日,在職(zhi)(zhi)職(zhi)(zhi)工(gong)人數在30人(含)以下的企業,暫免(mian)征(zheng)收(shou)(shou)殘疾人就業保障金。

  因此(ci),職工人(ren)數不超(chao)過30人(ren),經費(fei)自理自負盈虧的(de)事(shi)業單位不可以(yi)享受暫免征收(shou)殘疾(ji)人(ren)就業保障金的(de)優惠政策。

  49.稅務機關給扣繳義務人返還代扣代繳個人所得稅的手續費,是否需要獎勵給辦稅人員?

  答(da): 根據《國家(jia)稅務總局關于發布<個(ge)人所得(de)稅扣繳(jiao)(jiao)申報管理辦(ban)法(試(shi)行(xing))>的公告(gao)》(國家(jia)稅務總局公告(gao)2018年第(di)61號)第(di)十七條(tiao)規定: “對扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務人按照(zhao)規定扣繳(jiao)(jiao)的稅款(kuan),按年付給百分之二的手續費。不包括稅務機關、司法機關等(deng)查(cha)補或者責令補扣的稅款(kuan)。

  扣繳義務人(ren)領取(qu)的扣繳手續費可用于提(ti)升辦稅能力、獎勵辦稅人(ren)員。”

  因此,扣(kou)(kou)繳義務人(ren)領取的扣(kou)(kou)繳手續(xu)費可用(yong)于提升辦稅能(neng)力、獎勵辦稅人(ren)員(yuan)。

  50.個體工商戶、個人獨資、合伙企業在計征個人所得稅時,允許扣除業務招待費的比例是多少?

  答: 根據(ju)《財政部 國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于調整個體(ti)工(gong)商戶個人獨資企業(ye)(ye)和合伙(huo)企業(ye)(ye)個人所得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)標準有關問題(ti)的(de)通知》(財稅(shui)(shui)(shui)〔2008〕65號)規定: “五、個體(ti)工(gong)商戶、個人獨資企業(ye)(ye)和合伙(huo)企業(ye)(ye)每一(yi)納稅(shui)(shui)(shui)年度發生的(de)與其生產經營業(ye)(ye)務(wu)直接相關的(de)業(ye)(ye)務(wu)招(zhao)待費支出,按照發生額的(de)60%扣(kou)除(chu),但(dan)最高不得超過當年銷售(營業(ye)(ye))收入的(de)5‰。”

  另根據(ju)《個(ge)體工商戶個(ge)人所得稅(shui)計稅(shui)辦(ban)法》(國家稅(shui)務總局令第(di)35號(hao))第(di)二十八條規定: “個(ge)體工商戶發(fa)生的與(yu)生產經營(ying)活動(dong)有關的業務招待費,按照實(shi)際發(fa)生額的60%扣(kou)除,但(dan)最高不(bu)得超(chao)過當年銷售(shou)(營(ying)業)收(shou)入(ru)的5‰。”

  因此,個體(ti)工商戶、個人獨資(zi)、合(he)伙企業(ye)在計征個人所(suo)得(de)稅時(shi),業(ye)務招待費支出應(ying)按照發生額的60%扣(kou)除,但最高不(bu)得(de)超過當(dang)年(nian)銷售(營業(ye))收入的5‰。

  51.企業為員工購買團體補充醫療保險是否需要并入工資薪金中繳納個稅,是否有相應文件?

  答(da): 根據《國家稅(shui)務總局關于單位為(wei)員(yuan)(yuan)工(gong)支付有關保(bao)(bao)險(xian)繳納個(ge)人所得(de)稅(shui)問題(ti)的批(pi)復》(國稅(shui)函〔2005〕318號)規定,對企(qi)(qi)業為(wei)員(yuan)(yuan)工(gong)支付各項(xiang)免(mian)稅(shui)之外(wai)的保(bao)(bao)險(xian)金,應在企(qi)(qi)業向保(bao)(bao)險(xian)公司繳付時(即該保(bao)(bao)險(xian)落到(dao)被(bei)保(bao)(bao)險(xian)人的保(bao)(bao)險(xian)賬戶)并入員(yuan)(yuan)工(gong)當期的工(gong)資收入,按“工(gong)資、薪金所得(de)”項(xiang)目計(ji)征個(ge)人所得(de)稅(shui),稅(shui)款由企(qi)(qi)業負責代扣(kou)代繳。

  52.納稅人2019年預繳個人所得稅時已申報享受首套住房貸款專項附加扣除,但匯算清繳時刪除了專項附加扣除信息并補繳稅款。2020年將原住房轉讓,并重新購置了一套適用首套住房貸款利率的住房,是否可以對新購入的住房申報享受專項附加扣除?

  答: 根據《關于印發(fa)(fa)個人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)專(zhuan)項(xiang)附加(jia)扣(kou)除暫(zan)行辦法(fa)的(de)通知》(國(guo)發(fa)(fa)〔2018〕41號)第十(shi)四條規(gui)定: “納(na)稅(shui)(shui)人(ren)本(ben)人(ren)或者配偶單(dan)獨(du)或者共(gong)同使用商(shang)業(ye)銀行或者住(zhu)房公(gong)積金個人(ren)住(zhu)房貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)為(wei)本(ben)人(ren)或者其配偶購買中國(guo)境內住(zhu)房,發(fa)(fa)生(sheng)的(de)首(shou)套(tao)住(zhu)房貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)利(li)息(xi)支出,在實(shi)際發(fa)(fa)生(sheng)貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)利(li)息(xi)的(de)年度,按照(zhao)每(mei)月1000元的(de)標(biao)準定額扣(kou)除,扣(kou)除期限最(zui)長不超過(guo)240個月。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)只能享受(shou)一(yi)次首(shou)套(tao)住(zhu)房貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)的(de)利(li)息(xi)扣(kou)除。本(ben)辦法(fa)所稱首(shou)套(tao)住(zhu)房貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)是指購買住(zhu)房享受(shou)首(shou)套(tao)住(zhu)房貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)利(li)率的(de)住(zhu)房貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)。”

  因此,上(shang)述納(na)稅(shui)人(ren)只(zhi)能(neng)享受一次首(shou)套(tao)住(zhu)房貸(dai)款(kuan)的利息(xi)(xi)扣除,如2019年(nian)度確未享受住(zhu)房貸(dai)款(kuan)利息(xi)(xi)專項附加扣除,2020年(nian)新買房子所發生(sheng)的首(shou)套(tao)住(zhu)房貸(dai)款(kuan)利息(xi)(xi)支出(chu),符合上(shang)述國(guo)發〔2018〕41號(hao)第十四條(tiao)規定的,可(ke)在實際發生(sheng)貸(dai)款(kuan)利息(xi)(xi)的年(nian)度,且扣除期限最長不(bu)超過240個月(yue),按照每月(yue)1000元的標準定額扣除。

  53.個人在多處取得經營所得,應如何辦理個人所得稅匯算清繳?

  答: 根據(ju)《國(guo)家稅務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)于個人所(suo)得(de)(de)稅自(zi)行納稅申報有關(guan)(guan)問題的公告》(國(guo)家稅務(wu)總(zong)局(ju)公告2018年(nian)第62號)規定: “二、取得(de)(de)經(jing)營所(suo)得(de)(de)的納稅申報

  個(ge)體(ti)工商戶業(ye)主、個(ge)人(ren)(ren)獨資企業(ye)投資者(zhe)、合伙企業(ye)個(ge)人(ren)(ren)合伙人(ren)(ren)、承包(bao)承租經營者(zhe)個(ge)人(ren)(ren)以及其他從(cong)事生產、經營活動的個(ge)人(ren)(ren)取得經營所得,包(bao)括以下情形(xing):

  (一(yi))個(ge)(ge)體工商(shang)戶(hu)從事生產、經營活動取得(de)的所得(de),個(ge)(ge)人(ren)獨資企業投資人(ren)、合伙企業的個(ge)(ge)人(ren)合伙人(ren)來源于境內注冊的個(ge)(ge)人(ren)獨資企業、合伙企業生產、經營的所得(de);

  (二)個人依(yi)法從事辦學、醫療、咨詢以及其(qi)他有償服務活動取得的所得;

  (三(san))個人(ren)對(dui)企業、事業單位承包經(jing)營、承租經(jing)營以及轉包、轉租取(qu)得的所得;

  (四)個(ge)人從事(shi)其他生產、經營活(huo)動取得(de)的所得(de)。

  納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)取得(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de),按(an)年計算(suan)個人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui),由納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)(zai)月度或(huo)季(ji)度終(zhong)了后15日(ri)內,向經(jing)(jing)營(ying)管理(li)(li)(li)所(suo)(suo)(suo)在(zai)(zai)地(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦理(li)(li)(li)預繳納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao),并報(bao)(bao)送《個人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)經(jing)(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(A表(biao)(biao))》。在(zai)(zai)取得(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)次年3月31日(ri)前,向經(jing)(jing)營(ying)管理(li)(li)(li)所(suo)(suo)(suo)在(zai)(zai)地(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦理(li)(li)(li)匯(hui)算(suan)清繳,并報(bao)(bao)送《個人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)經(jing)(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(B表(biao)(biao))》;從兩(liang)處(chu)以(yi)上取得(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de),選擇向其中一(yi)處(chu)經(jing)(jing)營(ying)管理(li)(li)(li)所(suo)(suo)(suo)在(zai)(zai)地(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦理(li)(li)(li)年度匯(hui)總申(shen)報(bao)(bao),并報(bao)(bao)送《個人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)經(jing)(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(C表(biao)(biao))》。”

  因此,個體工(gong)商戶業主(zhu)、個人(ren)(ren)獨資企(qi)業投資人(ren)(ren)、合(he)伙企(qi)業個人(ren)(ren)合(he)伙人(ren)(ren)、承(cheng)包承(cheng)租經(jing)(jing)營者(zhe)個人(ren)(ren)以及其他從事生(sheng)產、經(jing)(jing)營活動(dong)的個人(ren)(ren)在(zai)(zai)中國(guo)境內兩處以上取得(de)經(jing)(jing)營所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)的,應當在(zai)(zai)取得(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)的次年3月31日前,分別向經(jing)(jing)營管理所(suo)(suo)(suo)(suo)在(zai)(zai)地主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關報(bao)(bao)送(song)《個人(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)經(jing)(jing)營所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(B表(biao)(biao))》,并(bing)選擇其中一處經(jing)(jing)營管理所(suo)(suo)(suo)(suo)在(zai)(zai)地主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關報(bao)(bao)送(song)《個人(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)經(jing)(jing)營所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(C表(biao)(biao))》。

  54.個人以“老帶新”方式購買房產,取得房地產開發企業發放的獎金,應如何繳納個人所得稅?

  答: 根據《中(zhong)華(hua)人(ren)(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法實施條(tiao)例(li)》(國(guo)令第707號)第六條(tiao)規定: “個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法規定的(de)各項(xiang)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)的(de)范圍(wei):

  ……

  (二)勞務(wu)報酬所(suo)得,是指個人從事(shi)勞務(wu)取得的(de)所(suo)得,包括從事(shi)設(she)計、裝潢、安裝、制圖、化(hua)驗、測(ce)試(shi)、醫療、法律、會計、咨(zi)詢、講學、翻(fan)譯、審稿、書畫(hua)、雕刻、影視、錄音、錄像、演(yan)出、表(biao)演(yan)、廣告、展覽、技術服(fu)(fu)務(wu)、介紹服(fu)(fu)務(wu)、經紀服(fu)(fu)務(wu)、代辦服(fu)(fu)務(wu)以及其他勞務(wu)取得的(de)所(suo)得。

  因此(ci),個(ge)人(ren)帶新客戶購(gou)買房產取得(de)的屬于中介經紀服(fu)務收入的,應按(an)照勞務報(bao)酬(chou)所得(de)繳納個(ge)人(ren)所得(de)稅。


相關閱讀

山東稅務發布城鎮土地使用稅的減免優惠熱點問
山東稅務發布城鎮土地使用稅的減免優惠熱點問

1.我企(qi)業用于開辦幼兒園的(de)土地,需要繳納城鎮土地使用稅嗎?答: 根據《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的(de)通(tong)知》(財稅〔2004〕39號)第二條規定(ding),對國家撥(bo)付事業經(jing)費...

增值稅留抵退稅相關熱點問題解讀
增值稅留抵退稅相關熱點問題解讀

什么(me)是增(zeng)量(liang)留抵(di)稅額?為(wei)什么(me)只對增(zeng)量(liang)部分(fen)給予退稅?對此,該(gai)負責人表示,增(zeng)量(liang)留抵(di)稅額是指與2019年3月底相比新增(zeng)...

新個人所得稅法過渡期熱點政策問題解答
新個人所得稅法過渡期熱點政策問題解答

新個稅(shui)(shui)法的的頒布(bu)和(he)實(shi)施,是(shi)許多(duo)企業和(he)個人都非(fei)常(chang)關心的事情,今(jin)天上海壹(yi)閣財稅(shui)(shui)注冊公(gong)司小編就要來和(he)大家說說新個稅(shui)(shui)法過(guo)渡期熱點政策的相關問(wen)題。 今(jin)年8月31日,十三屆全(quan)...

官方微信公眾(zhong)號

集團總部021-8034 4876

上海市徐匯區中山西路800號

嘉定分部021-8034 4876

上海市嘉定區真南路588號

徐匯分部180-0175-9443

上海市徐匯區天鑰路588號

友情鏈接【QQ:21988846】技術支持(chi):

亞博投注網站地 亞博投注 亞博投注

亚博投注